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在计提工资时，实发工资需要扣除个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金等各项保险及公积金。请问具体的计提分录应如何编制？例如，应发工资、公司承担部分、个人承担部分以及最终发放，完整的会计分录流程是怎样的？
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云海听风
工资计提应遵循权责发生制原则，在员工提供服务的会计期间确认费用。具体处理如下：
1. **计提工资总额**：根据考勤等记录，按应发工资总额（即扣除各项保险和个人所得税前的金额）计提。会计分录为：借记“管理费用/销售费用等-工资”，贷记“应付职工薪酬-工资”。
2. **计提企业承担的社保及公积金**：根据规定比例，计算企业应为员工承担的社会保险及住房公积金部分，与工资同步计提。会计分录为：借记“管理费用/销售费用等-社会保险/住房公积金”，贷记“应付职工薪酬-社会保险/住房公积金”。
3. **发放工资时代扣个人部分**：实际发放工资时，从应发工资中代扣个人应缴的社保、公积金及个人所得税。会计分录为：借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“银行存款”（实发金额）、“其他应付款-代扣个人社保/公积金”、“应交税费-应交个人所得税”。
4. **缴纳社保、公积金及个税**：向社保机构、公积金中心及税务机关统一支付时，会计分录为：借记“应付职工薪酬-社会保险/住房公积金”（企业部分）、“其他应付款-代扣个人社保/公积金”（个人部分）、“应交税费-应交个人所得税”，贷记“银行存款”。
**核心要点**：计提基础是应发工资总额，企业承担的社会保险作为人工成本单独计提。实发工资是应发工资扣除所有个人代扣款项后的净额。务必确保计提与发放分步骤清晰核算，以准确反映成本费用与负债。
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