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佣金代扣代缴个税会计分录如何编制？

在会计处理中，企业为外部人员支付佣金并代扣代缴个人所得税时，应如何进行会计分录的编制？具体包括支付佣金、代扣个税以及实际缴纳税款至税务机关的完整分录步骤。

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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林墨

根据《个人所得税法》及实施条例，支付方对支付给个人的佣金属于个人所得税的扣缴义务人，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税。相关会计分录如下：

1. **计提应付佣金时：**

借：销售费用 / 管理费用—佣金

贷：其他应付款—XX个人

（此分录确认费用及负债，金额为含税佣金总额。）

2. **支付佣金并代扣个人所得税时：**

借：其他应付款—XX个人

贷：银行存款（实际支付给个人的金额）

应交税费—应交个人所得税（代扣的个税金额）

（此分录完成支付，并将代扣税款确认为负债。）

3. **向税务机关申报并解缴代扣税款时：**

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

（此分录完成税款的缴纳义务。）

**关键要点：**

* **税率计算：** 需先计算应纳税所得额（收入减除费用）。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。再按20%-40%的三级超额累进预扣率计算预扣税款。

* **凭证附件：** 需保留佣金合同、收款人身份信息、付款凭证及个人所得税计算表作为备查依据。

* **综合所得汇算：** 纳税人取得的该项劳务报酬所得，需并入年度综合所得进行汇算清缴，多退少补。支付方代扣代缴的税款为其预缴税款。

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