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小型微利企业所得税减免金额如何计算？

小型微利企业在计算企业所得税时，如何确定减免税额的具体计算步骤和适用条件？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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财税小助手

小型微利企业所得税减免计算分为两步：先确定应纳税所得额，再根据最新政策计算减免税额。

**第一步：确定应纳税所得额**

企业需符合小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。应纳税所得额是企业调整后的年度利润。

**第二步：计算减免税额（以2023年-2027年政策为例）**

对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%。

计算公式为：减免税额 = 应纳税所得额 × 25% × 20% = 应纳税所得额 × 5%。

简化计算：应纳税额 = 应纳税所得额 × 5%。

**举例说明**

假设某符合条件的小型微利企业2024年应纳税所得额为200万元。

1. 判断：符合所有条件。

2. 计算应纳税额：200万元 × 5% = 10万元。

因此，该企业当年应纳企业所得税为10万元，相比按25%法定税率计算的50万元，减免了40万元。

**重要提示**

此政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。企业需通过企业所得税预缴和汇算清缴自行申报享受，并按规定留存备查资料。

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