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我单位通过银行转账方式，统一为部分职工代缴了其应负担的个人所得税。请问，在会计账务处理上，这部分代职工缴纳的个税支出应记入哪个会计科目？具体的会计分录应如何编制？
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会计小助手
单位代缴职工个人所得税的账务处理分为计提、代扣、缴纳三个步骤。
**1. 计提工资时（确认应付职工薪酬及代扣义务）**
借：管理费用/销售费用等（应发工资金额）
贷：应付职工薪酬——工资（应发工资金额）
*此时尚未涉及个税分录，但应付职工薪酬中包含了后续将代扣的个税金额。*
**2. 发放工资时（履行代扣义务）**
借：应付职工薪酬——工资（应发工资金额）
贷：其他应付款——代扣代缴个人所得税（代扣个税金额）
银行存款（实发工资金额）
*此步骤将员工应负担的个税从工资中扣除，形成企业对税务部门的负债。*
**3. 申报缴纳代扣税款时（清偿负债）**
借：其他应付款——代扣代缴个人所得税（代扣个税金额）
贷：银行存款（缴纳个税金额）
*将代扣的税款缴入国库，清偿代扣负债。*
**核心要点：**
* **责任主体**：单位是法定的代扣代缴义务人，所扣税款属于员工个人负担，不得计入企业费用。
* **科目使用**：必须通过“其他应付款——代扣代缴个人所得税”科目过渡核算，清晰反映代扣代缴性质。
* **凭证附件**：需妥善保管工资表、个税计算表、纳税申报表及银行回单作为记账依据。
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