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代开专票金额不足10万是否需要缴纳附加税？

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。请问，如果企业或个人为他人代开增值税专用发票，其当月代开专票对应的销售额未超过10万元，是否同样可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

金蝶AI星辰

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财税小助手

根据现行税收政策，代开增值税专用发票（专票）时，无论开票金额大小，只要发生了增值税应税行为并缴纳了增值税，通常都需要同时缴纳相应的附加税费。

附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它们的计税依据是实际缴纳的增值税额。因此，关键不在于代开发票的金额是否满10万元，而在于本次代开行为是否产生了增值税纳税义务并实际缴纳了增值税。

具体分析如下：

1. **增值税起征点**：对于按期纳税的小规模纳税人，增值税起征点为月销售额10万元（季度30万元）。但“代开发票”这一行为本身，通常意味着纳税人需要即时缴纳税款，不属于按期申报享受起征点优惠的常规情况。在税务机关前台代开专票时，系统会即时计算并征收增值税（及附加）。

2. **代开专票的特殊性**：小规模纳税人选择自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票，意味着放弃就该笔收入享受免征增值税的政策（如果其月销售额未超10万元）。因此，在代开专票环节，无论金额多少，税务机关都会直接征收该笔收入对应的增值税。

3. **附加税费计算**：既然代开专票时已经实际缴纳了增值税，那么就必须以该实缴增值税额为税基，计算并缴纳附加税费。例如，在某地代开专票缴纳了100元增值税，就需要按当地税率（如城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）合计缴纳12元的附加税费。

**总结**：代开增值税专用发票，即使票面金额不满10万元，只要缴纳了增值税，就必须依法缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加等附加税费。附加税费的缴纳与增值税的缴纳是同步且强关联的。

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