2019年企业所得税减免如何计算？

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税务小助手

2019年减免所得税计算主要涉及小型微利企业所得税优惠。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 

计算公式分两档：

1. 当应纳税所得额（A）≤ 100万元时：

   减免税额 = A × 25% × 20% = A × 5%

   实际应纳税额 = A × 25% × 20% = A × 5%

 

2. 当100万元 < A ≤ 300万元时：

   减免税额 = (100万 × 25% × 20%) + [(A - 100万) × 50% × 20%] = 5万 + (A - 100万) × 10%

   实际应纳税额 = (100万 × 25% × 20%) + [(A - 100万) × 50% × 20%] = 5万 + (A - 100万) × 10%

 

举例：若某符合条件的小型微利企业2019年应纳税所得额为200万元。

计算过程：

不超过100万部分：100万 × 25% × 20% = 5万元

超过100万部分：(200万 - 100万) × 50% × 20% = 10万元

实际应纳税额 = 5万 + 10万 = 15万元。

若不享受优惠，按25%法定税率应纳税50万元，即减免税额35万元。

 

需注意：企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额、从业人数（≤300人）和资产总额（≤5000万元）标准。计算时以年度汇算清缴为准。

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