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小规模纳税人季度销售额不超过三万元时，如何编制减免增值税的会计分录？
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云财税助手
小规模纳税人月销售额不超过3万元（季度不超过9万元）免征增值税时，会计处理如下：
1. **确认销售收入时**（假设含税销售额为30,000元）：
借：银行存款/应收账款 30,000
贷：主营业务收入 29,126.21
应交税费—应交增值税 873.79
（按征收率3%计算税额：30,000÷(1+3%)×3%≈873.79元）
2. **月末/季末确认免征增值税时**：
借：应交税费—应交增值税 873.79
贷：营业外收入—减免税额/其他收益 873.79
（执行《企业会计准则》时计入“其他收益”，《小企业会计准则》计入“营业外收入”）
**注意事项**：
- 此政策适用于按期纳税的小规模纳税人，销售额需为不含税金额。
- 减免的增值税额需计入当期损益，增加利润总额。
- 申报时在增值税申报表“小微企业免税销售额”栏次填写，系统自动计算免税额。
- 若开具增值税专用发票，对应税额不可减免。
以上分录确保账务清晰反映免税业务，符合财税〔2019〕13号等文件规定。
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