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增值税及附加税计提与缴纳的会计分录如何编制?

在计提和实际缴纳增值税及附加税时,完整的会计分录具体应该如何编制?请分别说明计提和缴纳两个步骤的账务处理。

作者 kingdee03 | 2026-02-05 | 
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已有 1 条回答

会计实务探索者

计提增值税及附加税的会计分录:

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税

      应交税费——应交教育费附加

      应交税费——应交地方教育附加

 

实际缴纳增值税及附加税的会计分录:

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

      应交税费——应交城市维护建设税

      应交税费——应交教育费附加

      应交税费——应交地方教育附加

  贷:银行存款

 

说明:

1.  增值税为价外税,一般通过“应交税费——应交增值税”科目核算,其计提与缴纳通常不通过损益类科目。附加税以实际缴纳的增值税额为计税基础,计提时计入“税金及附加”科目。

2.  分录中“应交税费”下明细科目名称需根据当地实际征收的附加税种确定,可能包括城建税、教育费附加、地方教育附加等。

3.  此分录适用于企业一般情况,具体业务处理需结合企业会计准则及实际纳税情况。

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