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小规模纳税人按季计算残保金时，如何确定缴费基数？具体计算公式是什么？有哪些减免政策或注意事项需要了解？
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财税小助手
小规模纳税人残保金按季计算步骤如下：
一、计算条件
1. 用人单位安排残疾人就业比例未达本单位在职职工总数1.5%
2. 按季申报适用于实行定期定额缴纳税款的小规模纳税人
二、计算公式
当期应缴残保金 = (上年度用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年度实际安排残疾人就业人数) × 上年度用人单位在职职工年平均工资 × 25% ÷ 4
三、计算要素说明
1. 在职职工人数：取上年度用人单位在职职工总数的季度平均值
2. 安排残疾人就业人数：以残联部门核定数为准
3. 在职职工年平均工资：按上年度用人单位实际发放工资总额除以在职职工人数计算，超过当地社平工资2倍的按2倍计算
四、申报缴纳
1. 申报期限：每季度终了后15日内
2. 减免政策：在职职工总数30人（含）以下的企业暂免征收
3. 申报方式：通过电子税务局或办税服务厅申报
五、注意事项
1. 按季预缴，年度汇算清缴
2. 工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴等
3. 季节性用工折算为年平均用工人数
具体执行请以主管税务机关核定为准。
已有 1 个回答 | 8月前
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