失控发票进项税转出是否需缴纳企业所得税？

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税务小助手

失控发票作进项税转出后，是否需要缴纳企业所得税，取决于该笔支出在企业所得税前是否允许扣除。

 

核心原则是：企业所得税的税前扣除，遵循真实性、相关性、合理性原则，并需取得合法有效的税前扣除凭证。

 

**情况一：需要补缴企业所得税**

如果失控发票对应的采购成本或费用，本身是真实发生的、且与企业生产经营相关，仅仅因为发票“失控”导致形式不合法，那么：

1.  **增值税层面**：由于发票不得抵扣，已抵扣的进项税额必须作转出处理，计入成本费用，这会增加当期的增值税税负。

2.  **企业所得税层面**：该笔真实支出对应的成本费用，因无法取得合法有效的税前扣除凭证（即合规发票），不得在企业所得税前扣除。在进行企业所得税汇算清缴时，需对该笔支出进行纳税调增，从而增加应纳税所得额，导致需要补缴企业所得税及滞纳金。

 

**情况二：可能无需补缴（或可补救）**

如果企业能够采取补救措施，在税务机关规定的期限内（通常是汇算清缴期结束前）换开、补开符合规定的发票，或者提供其他能够证明支出真实性的相关资料（如合同、付款凭证、货物入库单等），经税务机关核实后，其支出允许税前扣除。在这种情况下，则无需因该笔支出调增所得额而补缴企业所得税。

 

**总结与建议：**

失控发票进项税转出主要解决增值税抵扣问题，而企业所得税处理的关键在于支出是否真实以及能否取得合规扣除凭证。企业遇到失控发票时，应首先尽力联系开票方换开发票。若无法换开，应整理并保留好证明业务真实性的全套内部和外部资料，在与主管税务机关沟通后，判断是否需要做纳税调增。为避免损失，企业应加强发票管理，规范交易流程。

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