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在申报增值税加计抵减政策时，如何正确填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》中的加计抵减情况表？同时，对于实际抵减应纳税额和当期计提但未抵减完的加计抵减额，应如何进行会计账务处理，具体分录怎么做？
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云影财税
加计抵减申报表填写与分录处理要点如下：
一、申报表填写（以增值税加计抵减为例）
1. 适用对象：邮政、电信、现代服务、生活服务业纳税人（四项服务销售额占比超50%）。
2. 计算步骤：
- 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×适用比例（现代服务业10%，生活服务业15%）
- 当期可抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提额-当期调减额
- 实际抵减时：主表第19栏“应纳税额”需同步抵减，附表四《税额抵减情况表》逐行填写“本期发生额”“本期调减额”“本期可抵减额”“本期实际抵减额”。
3. 注意事项：抵减前应纳税额需大于零，抵减后余额可结转下期。
二、会计分录处理
1. 计提时：
借：应交税费—增值税加计抵减（或“其他收益/营业外收入”）
贷：其他收益/营业外收入（或增设抵减科目）
2. 实际抵减应纳税额时：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—增值税加计抵减（或“银行存款”等）
注：执行《企业会计准则》计入“其他收益”，《小企业会计准则》计入“营业外收入”。
三、风险提示
1. 需按月计算四项服务销售额占比，动态判断资格。
2. 不得用于抵减简易计税、免税项目对应的进项税额。
3. 政策执行期间注意财政部、税务总局最新公告。
已有 1 个回答 | 7月前
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