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公司收到供应商开具的增值税专用发票销项负数发票（即红字发票），应如何进行正确的账务处理与税务申报？具体记账分录是什么？在抵扣和申报时有哪些注意事项？
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会计小助手
收到增值税专用发票销项负数票（即红字发票）时，记账处理的核心是冲减原蓝字发票对应的销售收入和销项税额。具体记账步骤如下：
1. **确认凭证**：收到红字发票及对应的《开具红字增值税专用发票信息表》，核对信息无误。
2. **账务处理**：根据红字发票的金额和税额，编制会计分录。假设原销售已确认收入并申报纳税，现发生全部或部分退货、折让：
* **借：应收账款 / 银行存款 （红字或负数）**
* **贷：主营业务收入 （红字或负数）**
* **贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （红字或负数）**
此分录旨在冲减当期销售收入和销项税。
3. **关联原业务**：在记账凭证摘要中清晰注明所冲销的原蓝字发票号码、日期及原因，并将红字发票与原蓝字发票的记账联一同作为附件。
4. **税务申报**：在申报所属期的增值税纳税申报表时，需将红字发票的税额在销项税额中如实进行抵减或负数填列。
**关键要点**：
* 红字发票不得作为成本、费用的扣税凭证。
* 务必确保红字发票的开具符合税法规定（如已认证的发票需购买方申请信息表）。
* 此处理不影响原蓝字发票的认证抵扣流程（如购买方已认证，需做进项税额转出）。
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