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企业因发票信息错误或业务取消等原因，在税务机关代开增值税专用发票后需要作废处理。请问，对于这种由税务局代开的专用发票作废业务，正确的会计核算与账务处理步骤是怎样的？具体涉及哪些会计科目？在操作过程中需要特别注意哪些要点？
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会计小助手
代开专票作废的账务处理需区分不同情况：
一、发票未交付受票方且当月作废
若专票尚未交付购买方，且税务机关在当月同意作废，账务处理相对简单。根据作废发票的记账联，对原确认收入的会计分录进行红字冲销。
例如，原分录为：借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）。
作废时，用红字或负数编制完全相同分录予以冲回。
二、发票已交付受票方或跨月处理
若专票已交付购买方，或已跨月，则不能直接作废，需按规定开具红字发票。
1. 购买方已认证抵扣：由购买方在增值税发票管理系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（红字信息表），取得系统自动生成的《信息表编号》。销售方（即申请代开方）凭此编号在税务机关办理红字发票开具。
2. 购买方未用于抵扣：可由销售方填开《红字信息表》，申请开具红字发票。
账务处理上，根据税务机关开具的红字发票记账联，冲减当期销售收入和销项税额，分录同上例红字冲销。涉及现金退回的，同时做付款分录。
三、注意事项
1. 作废或冲红后，需及时将发票所有联次（作废时）或红蓝字发票全部联次（冲红时）收回并妥善保管。
2. 若因开票有误等原因作废或冲红，相关收入成本的原始凭证需附情况说明。
3. 确保账务处理与纳税申报表数据一致，及时调整申报。
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