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分期收款销售如何计算销项税额？

在分期收款销售商品的业务中，企业应如何计算和确认每期应计提的销项税额？具体的计税依据、适用税率以及会计处理是怎样的？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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云财税助手

分期收款销售货物时，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期。销项税计算步骤如下：

1. **确定应税销售额**：按合同约定分期应收的款项确认，不含增值税。

2. **计算销项税额**：

销项税额 = 分期应收金额 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率

或：销项税额 = 分期应收不含税销售额 × 适用税率

3. **会计处理示例**：

假设销售设备总价113万元（含13%增值税），分两期收款。合同约定首期收款56.5万元。

首期销项税额 = 56.5 ÷ (1 + 13%) × 13% = 6.5万元。

会计分录：

借：应收账款 56.5万

贷：主营业务收入 50万

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6.5万

**关键点**：

- 未约定收款日期的，为货物发出时纳税。

- 先开具发票的，为开具发票当天发生纳税义务。

- 需严格按合同约定收款日期分期计算并申报纳税，避免提前或滞后。

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