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负债清偿损益明细表计税基础填写方法

在填写《负债清偿损益明细表》时，如何确定并填写各项负债的计税基础？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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税务小助手

负债清偿损益明细表中的“计税基础”栏，应根据税法规定及相关资产的税收历史成本来填列。具体填写要点如下：

1. **债务的计税基础**：通常填写债务的账面金额，即根据税法规定确认的初始入账金额，未经税务调整的原始价值。对于常规借款，即为借款本金。

2. **资产的计税基础**：

* **非现金资产**：填写用于清偿债务的非现金资产（如存货、固定资产、无形资产等）的税收口径成本。即该资产在税务上的原始购置成本或计税基础，减去按税法规定已扣除的折旧、摊销、折耗等金额后的余额。**注意**：此处并非填写资产的会计账面价值或公允价值。

* **股权**：填写所清偿债务转换为股权时，该股权对应的投资计税基础。通常为股东对该项权益性投资的原始出资成本（按税法规定确认）。

**核心原则与差异**：

* **与会计账面价值的区别**：“计税基础”强调税收历史成本，遵循税法规定；而会计上的“账面价值”可能因会计准则不同而产生差异（如资产减值准备、公允价值变动等，这些在税务上可能不予承认）。

* **与清偿金额的关系**：“清偿金额”栏通常填写债务的账面价值或资产的公允价值。当“清偿金额”与“计税基础”存在差异时，其差额（清偿金额 - 计税基础）即为计算债务重组所得或损失的依据，需计入应纳税所得额。

**填写示例**：企业用一台设备抵债，该设备税务上的原始成本（计税基础）为100万元，按税法已提折旧60万元，则其当前“计税基础”为40万元。若债务账面价值为50万元，则清偿损益为10万元（50万-40万）。

**务必依据**：实际操作中，应严格参照《企业所得税法》及其实施条例、国家税务总局关于企业债务重组业务所得税处理的相关文件，并建议结合具体业务咨询主管税务机关或专业税务顾问。

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