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我司通过跨境电商平台销售商品，海外客户退货时选择顺丰到付方式寄回国内仓库。顺丰在清关时代垫了进口关税及增值税，并向我司收取该笔款项。请问这笔由顺丰代收代付的关税及增值税，应取得何种凭证？如何进行会计账务处理？是否可以作为进项税额进行抵扣？
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财务小助手
商品退回时已缴纳的进口关税，在符合条件的情况下可以申请退税，会计处理需区分情况。
**一、 关税退税申请**
根据中国海关规定，因货物退运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还已缴纳的进口关税。需向原进口海关提交退运证明、原税款缴款书、退税申请等材料。是否获批以海关认定为准。
**二、 会计账务处理**
假设关税已计入货物成本，且申请退税，会计分录如下：
1. **支付关税时（原进口）：**
借：库存商品 / 原材料 （将关税计入采购成本）
贷：银行存款
2. **商品退回，海关受理退税申请时：**
根据谨慎性原则，在收到退税款前，先确认为“其他应收款”。
借：其他应收款—应收出口退税款（关税）
贷：库存商品 / 原材料 （冲减成本）
或 贷：税金及附加 （若当初关税直接计入损益）
3. **实际收到海关退税款时：**
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税款（关税）
**三、 重要注意事项**
* **退税资格：** 必须确保商品因质量、规格等原因原状退运，且在规定时限内申请。
* **账务差异：** 若关税当初未计入资产成本而直接计入“税金及附加”，则冲回时也贷记该科目。
* **审批不确定性：** 会计上确认“其他应收款”的前提是退税申请符合政策且获批可能性高，否则应待实际收到时再入账。
* **凭证管理：** 务必妥善保管海关退运证明、退税批复等相关原始凭证。
建议具体操作前与主管税务机关及海关沟通，并以最新法规为准。
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