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小微企业增值税超30万申报表填写指南

2019年度小微企业增值税申报时，若企业全年应税销售额超过30万元（小规模纳税人标准），应如何填写增值税纳税申报表？具体涉及哪些表格（如主表、附表）及栏次？超过标准后是否需转为一般纳税人？相关填报注意事项及政策依据是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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财税小助手

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），2019年对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。若您所指“超过30万”为年销售额，则需分情况讨论：

**一、若为按季申报的小规模纳税人**

季度销售额未超过30万元（含），可享受免征增值税政策。在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中：

1. 将不含税销售额填入第10栏“小微企业免税销售额”（若为个体工商户，则填第11栏“未达起征点销售额”）。

2. 对应免税额自动计算并填入第18栏“小微企业免税额”。

**二、若季度销售额超过30万元**

需全额计算缴纳增值税。假设为3%征收率：

1. 将不含税销售额填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。

2. 计算的应纳税额填入第15栏“本期应纳税额”。

3. 若当期开具了增值税专用发票，其销售额和税额需分别填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和第16栏“本期应纳税额减征额”可能不适用。

**三、重要提示**

1. 上述填报基于销售货物、劳务、服务等均适用3%征收率的情况。若涉及5%征收率的业务（如销售不动产），需分开核算并按政策执行。

2. 销售额为不含税金额，需注意将含税收入进行换算。

3. 具体操作请以当地税务机关要求和电子税务局系统设置为准，建议咨询主管税务机关或12366核实。

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