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计提成本时是否需要同步计提进项税？

在会计处理中，当企业计提相关成本费用时，是否需要同步计提对应的进项税额？例如，对于已收到货物或服务但尚未取得增值税专用发票的业务，在月末或年末计提成本入账时，应如何处理其中涉及的进项税？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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会计小助手

计提成本时是否同步计提进项税额，需根据具体业务场景及税法规定判断。

**1. 一般原则**

根据增值税“价税分离”特点，企业购进货物、劳务等用于应税项目，取得合法抵扣凭证（如增值税专用发票）时，**进项税额单独核算，不计入成本**。成本按不含税价确认，进项税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，用于抵扣销项税额。因此，常规会计处理中成本计提不包含进项税额。

**2. 需计入成本的特殊情形**

若购进项目用于以下用途，进项税额不得抵扣，应计入成本：

- 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费；

- 发生非正常损失的购进货物及相关劳务；

- 取得不符合规定的抵扣凭证（如凭证无效、内容不完整）。

此时，进项税额需并入成本计提。

**3. 操作要点**

- 会计处理前需明确业务性质及税务用途，判断进项税额能否抵扣；

- 及时取得合规抵扣凭证，确保账务与税务处理一致；

- 对于兼营免税、应税项目等，需按比例分摊进项税额，不可抵扣部分计入成本。

综上，计提成本时通常不计提进项税额，但若进项税额依法不得抵扣，则需将其纳入成本核算。企业应结合业务实质与税法要求进行准确处理。

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