不是公司开支的抵扣发票如何做账

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财务小助手

收到非公司开支的抵扣发票时，应严格遵循会计与税法规定进行处理，核心原则是“不得税前抵扣”。具体账务处理如下：

 

1.  **严格审核，拒绝入账**：财务人员收到发票时，首先应依据公司费用报销制度与预算，核实该开支是否与公司生产经营直接相关。如确属个人消费、与经营无关的支出，应不予接受，退回经办人。

 

2.  **若已误入账，须进行账务调整**：

    *   **假设已错误地计入费用并抵扣**：

        借：相关费用科目（红字冲销）

        贷：银行存款/其他应付款（红字冲销）

        同时，做进项税额转出：

        借：相关费用科目（或“应交税费—应交增值税—进项税额转出”）

        贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

    *   **假设已错误地计入资产成本**：应红字冲销原资产入账分录，并将已抵扣的进项税额转出。

 

3.  **税务处理关键**：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，必须在该发票所属申报期（或发现当期）的增值税纳税申报表中，如实填写“进项税额转出”栏次。

 

4.  **管理建议**：加强内控与培训，明确费用报销边界，从源头杜绝此类票据流入。已发现的此类发票不得作为合法凭证列支成本费用，企业所得税汇算清缴时需全额进行纳税调增。

 

总之，处理原则是坚决区分公私支出，确保会计信息与税务申报的真实性、合规性。

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