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公司收到一笔跨年度退回的残疾人就业保障金，应如何进行会计处理和税务申报？具体涉及以前年度已计提并缴纳的残保金，在本年度收到退还款项时，应计入哪个会计科目？是否需要调整以前年度的企业所得税汇算清缴？相关的账务处理分录应如何编制？
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林风
跨年度残保金退回应作为以前年度损益调整处理。具体会计处理如下：
1. 收到退回款项时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交残疾人就业保障金
2. 进行追溯调整，冲减以前年度费用：
借：应交税费——应交残疾人就业保障金
贷：以前年度损益调整
3. 调整企业所得税影响（如适用）：
若原残保金支出已税前扣除，退回部分需调增以前年度应纳税所得额，补缴相应企业所得税。
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或反之，若原为纳税调增，则可能产生退税或抵减当期税款。
4. 将“以前年度损益调整”科目余额结转：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
（如为借方余额则做相反分录）
**要点提示：**
* 该调整不影响退回当期的损益表，仅调整资产负债表期初数。
* 需同步更正上年度企业所得税申报表（汇算清缴期内可直接更正，否则需补充申报）。
* 确保调整后残保金明细账与申报记录、退款凭证一致，备查资料需完整归档。
此处理遵循《企业会计准则》的权责发生制及追溯调整原则，确保会计信息的准确性与可比性。
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已有 3 个回答 | 6月前
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期间损益结转，年终结账时，将“收入”类科目转入“本年利润”的贷方，将“成本”，“费用”类科目转入“本年利润”的借方，最后，用“本年利润”的贷方数减去借方数。如果“本年利润”的贷方数减去借方数大于零，则表示企业是盈利的，如果“本年利润”的贷方数减去借方数小于零，则表示企业是亏损的。
