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我公司于2023年12月支付了一笔银行手续费，相关业务已经发生。根据合同约定及银行扣款记录，该笔费用的纳税义务发生时间确认为2023年12月。我司已在当月将该笔手续费的进项税额计入“应交税费—待认证进项税额”科目。然而，截至2024年1月进行2023年度增值税纳税申报时，我司仍未收到银行开具的该笔手续费增值税专用发票。请问，在进行2023年度增值税纳税申报时，这笔已计提但未取得发票的进项税额应当如何处理？是否可以在当期申报抵扣？
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林墨
对于“手续费进项税尚未收到发票”的情况，在财税处理上需遵循权责发生制与税法规定。根据《企业所得税法》及《增值税暂行条例》，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金等，准予在计算应纳税所得额时扣除，但扣除需以合法有效凭证（如发票）作为依据。
在会计处理上，若费用已真实发生（如手续费已支付或承担支付义务），即使发票未到，也应依据合同、付款凭证等暂估入账，借记相关费用科目，贷记应付账款等。这使得费用能计入当期损益，符合权责发生制。
在税务处理上，关键在于企业所得税汇算清缴前是否取得发票。根据国家税务总局公告2018年第28号，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（即次年5月31日前）取得税前扣除凭证。若汇算清缴前仍未取得合规发票，则相应支出不得在企业所得税前扣除，需做纳税调增处理。对于增值税进项税额抵扣，则必须取得合规的增值税专用发票，并在认证抵扣期限内（通常为开具之日起360日内）办理认证抵扣，无发票则无法抵扣。
因此，建议企业：1. 及时与对方沟通催收发票；2. 妥善保管合同、付款记录等证明业务真实性的资料；3. 进行准确的暂估入账；4. 关注汇算清缴截止日期，若届时发票仍未收到，务必进行纳税调整，避免税务风险。
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