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公司已向供应商支付货款，但尚未收到对应发票。财务部门需要准确记录该笔支出，同时确保后续收到发票时能正确核销。请问在会计实务中，应如何处理这种“款已付、票未到”的业务？具体的记账科目和后续调整步骤是怎样的？
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林墨
款已付发票未到时，会计处理应遵循权责发生制原则。具体步骤如下：
1. **暂估入账**：收到货物或服务并确认已发生时，根据合同、入库单等有效凭证暂估成本或费用。借记“原材料”、“库存商品”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款——暂估”科目。
2. **记录付款**：实际支付款项时，借记“预付账款”科目（建议使用此科目，以清晰区分已付款未到票业务），贷记“银行存款”等科目。此时不冲销暂估分录。
3. **收到发票处理**：收到发票后，首先红字冲销原暂估分录。然后，根据发票金额编制正确分录：借记相关成本费用科目，贷记“应付账款”科目（或“预付账款”科目，视情况而定）。最后，结转预付账款：借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。
**关键要点**：
* **纳税调整**：企业所得税汇算清缴前若发票仍未到位，相应暂估费用不得税前扣除，需做纳税调增。取得发票后可在所属年度追补扣除。
* **规范核算**：通过“预付账款”与“应付账款——暂估”分列，能清晰反映业务全貌，便于后续跟踪与管理。
* **及时催票**：业务发生后应及时向供应商催收发票，避免税务风险。
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