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企业在处理以前年度费用补提时，是否可以在企业所得税汇算清缴中不进行纳税调整？具体操作中，如果该费用属于以前年度应计未计，现在进行补提并计入当前年度损益，是否必须调整应纳税所得额？相关税法规定如何界定这种情况？
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财税小助手
根据《企业所得税法》及实施条例，企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。补提以前年度费用，属于对以前年度会计差错或资产负债表日后事项的更正。
**核心原则：** 税务处理遵循税法规定，会计处理遵循会计准则，两者存在差异时需进行纳税调整。
**具体分析：**
1. **若补提的费用符合税法规定**：即该费用属于当期（以前年度）应发生的、与取得收入有关的、合理的支出，且凭证齐全。那么，该费用在计算对应年度的应纳税所得额时本应扣除。由于会计上未提导致当年多缴了企业所得税，应通过**追溯重述**进行税务更正。企业需向税务机关申请更正对应年度的企业所得税申报，进行退税或抵缴，而不是简单地在当前年度税前扣除。不进行调整将导致企业多缴税款。
2. **若补提的费用不符合税法规定**：例如，为以前年度计提但依据不足的准备金、超过标准的费用、或凭证不全的支出等。这类费用在发生年度即不得税前扣除，现在补提仅影响会计利润，不影响应纳税所得额，因此无需调整所得税。但会计上仍需通过“以前年度损益调整”等科目处理。
**结论：**
是否可以“不调整所得税”，取决于所补提费用的**税务属性**。
* 对于**可税前扣除**的费用，必须调整（更正）以前年度的所得税，否则损害企业权益。
* 对于**不可税前扣除**的费用，则不影响所得税，无需调整。
**操作建议：** 企业应准确判断费用性质，并按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行账务处理。涉及可扣除费用的，务必按规定向主管税务机关申请更正申报，完成税务调整。
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