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增值税附表一的填报条件与适用情形

小规模纳税人增值税申报时，在何种情况下需要填写增值税纳税申报表附列资料（附表一）？

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

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税务小助手

小规模纳税人增值税申报时，附表一《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》并非每次申报都需要填写。其核心用途是记录按规定可以差额扣除的应税行为，并计算扣除后的销售额。

**需要填写的具体情况：**

当您发生适用“差额征税”方式的应税行为时，必须填写此表。常见情形包括：

1. **建筑服务**：跨县（市）提供建筑服务，扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2. **销售不动产**：转让其取得（不含自建）的不动产，以扣除不动产购置原价或取得时的作价后的余额为销售额。

3. **劳务派遣服务**：选择差额纳税，扣除代用工单位支付给员工的工资、福利和社保等后的余额为销售额。

4. **人力资源外包服务**、**旅游服务**、**安保服务**、**经纪代理服务**等国家明确规定允许差额扣除的项目。

**不需要填写的常见情况：**

如果您的小规模纳税人企业仅发生普通的货物销售、加工修理修配劳务、或现代服务等，且不涉及上述差额征税项目，则申报主表即可，无需填写附表一。

**操作要点：**

在填写时，需将本期提供应税行为取得的全部价款和价外费用填入“应税行为（5%征收率）扣除额计算”相应栏次，再将本期允许扣除的金额填入“本期发生额”和“本期扣除额”。系统会自动计算出扣除后的“含税销售额”和“不含税销售额”，并带入主表。请务必根据实际经营业务和税收政策判断。

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