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应交税费进项税额转出的丁字形账户如何编制？

在会计实务中，当企业发生按规定不得从销项税额中抵扣的进项税额时，需要进行“进项税额转出”的账务处理。请问，针对“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”这一明细科目，在丁字形账户（即T型账户）中应该如何具体登记？其借贷方分别记录什么内容，又如何与相关科目（如原材料、待处理财产损溢等）进行对应和结转？

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

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应交税费进项税额转出在丁字形账户中的记录，需在“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目下进行。当发生按规定不得抵扣、或原已抵扣但后续用途改变（如用于免税项目、集体福利等）需转出的进项税额时，借记相关成本费用科目，贷记本科目。

具体操作示例：假设一批原材料原抵扣进项税额1,300元，现改用于职工福利，需做进项税额转出。

1. 丁字账左方（借方）：“应付职工薪酬”科目记入1,300元。

2. 丁字账右方（贷方）：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目记入1,300元。

此分录使增值税明细账中“进项税额转出”专栏金额增加，月末该专栏贷方发生额将参与计算当期应纳税额，确保转出进项税不再抵扣。记账时需附原始凭证，如用途改变的相关证明、计算表等。注意区分“进项税额转出”与“进项税额”的红字冲销，前者是已抵扣税额的正式转出，后者通常用于取得发票退回或折让等情形。

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