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根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。请问，这里“单位价值不超过500万元”是指含税价还是不含税价？如果企业属于增值税小规模纳税人，或者购进设备时选择适用了增值税简易计税方法，应如何判断是否超过500万元？
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云隐客
根据现行税收政策，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该政策依据为《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），执行期限已多次延长。目前，《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）规定，该政策延续至2027年12月31日。
需注意的关键点：
1. 适用对象：所有行业的企业。
2. 资产范围：除房屋、建筑物以外的固定资产，即设备、器具。
3. 单位价值：指单台（套）设备的购置成本，而非累计购置总金额。只要单台价值在500万元及以下，即可选择一次性扣除，购入数量无上限。
4. 购进时点：包括以货币形式购进或自行建造。其中，以货币形式购进的，除分期付款或赊购外，按发票开具时间确认；自行建造的，按竣工结算时间确认。
5. 会计处理：税务上一次性扣除不影响会计上仍需按会计准则计提折旧，由此产生的税会差异需通过企业所得税申报表进行纳税调整。
6. 选择权：企业可根据经营需要，选择享受一次性扣除政策或沿用原有折旧方法，但一经选择，一个纳税年度内不得变更。
建议企业在享受该政策时，妥善保管相关资产购置发票、合同等凭证，并准确填写企业所得税预缴及汇算清缴申报表。
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