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增值税罚款的会计凭证如何制作

在税务稽查中收到国税局出具的增值税罚缴通知书后，会计人员应如何正确编制记账凭证？具体需要附哪些原始单据？凭证摘要应如何规范填写？该罚缴支出在会计和税务上分别应计入什么科目？是否能在企业所得税税前扣除？

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

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税务小助手

根据《国税局罚缴增值税怎么做凭证》问题，增值税罚款的会计凭证处理需区分罚款性质，核心是正确使用会计科目。

**1. 因滞纳金产生的罚款**

此类罚款属于税收滞纳金。根据《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。会计分录为：

借：营业外支出——税收滞纳金

贷：银行存款

**2. 因违反税收法规被处的罚款**

此类罚款属于行政性罚款。同样根据税法规定，行政罚款不得税前扣除。会计分录为：

借：营业外支出——罚款支出

贷：银行存款

**关键操作要点：**

* **凭证附件**：记账凭证后必须附上税务机关出具的《税收缴款书》（或电子缴款凭证），并注明罚款事由及文号。

* **科目使用**：务必通过“营业外支出”科目核算，且在进行企业所得税年度汇算清缴时，需对该笔支出进行纳税调增，不得税前扣除。

* **摘要填写**：凭证摘要应清晰写明“缴纳增值税罚款及滞纳金（处罚决定书文号：XXX）”。

**总结：** 处理增值税罚缴凭证，关键是准确计入“营业外支出”，并区分罚款类型。务必取得合法扣税凭证，并在企业所得税汇算时进行纳税调增处理。

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