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在个人所得税申报时，应以实际发放的工资薪金所得作为申报依据，还是以企业财务账目中计提的金额为依据？两者在时间或金额上可能存在差异，应如何准确计算并申报应纳税所得额？
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税务小助手
个税申报应以实际发放时间为准。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》及国家税务总局相关规定，个人所得税的扣缴义务发生时间为“支付所得时”，即纳税人实际取得收入的时点。工资薪金所得的个人所得税，应按每月实际发放给员工的工资数额进行申报，而非按照企业财务账面上的“计提”金额。
企业会计处理中的“计提”（应付职工薪酬）是权责发生制下的成本费用确认，此时员工并未实际收到现金或等价物，纳税义务尚未产生。只有在企业向员工实际支付工资的次月15日前，才需就实际发放的工资金额进行个人所得税的代扣代缴申报。
因此，个税申报的计税依据是实际发放的工资金额。若当月计提但未发放，则无需就该部分申报个税；待后续实际发放时，再并入发放当月的收入中合并计算并申报个税。这种做法确保了税款征收与纳税人现金流入时点一致，符合税法规定。
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