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公司采购原材料已验收入库，但月末仍未收到供应商发票，财务部门对这批原材料进行了暂估入账处理。后续若长期无法取得发票，应如何进行税务与账务调整？具体操作流程及合规风险有哪些？
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会计小助手
对于暂估入账的原材料，若后续未能取得发票，税务与会计处理需区分：
**税务处理：**
1. 企业所得税：在汇算清缴期（次年5月31日）结束前仍未取得合规发票的，相应暂估成本不得税前扣除，需做纳税调增处理。
2. 增值税：由于未取得合法抵扣凭证（增值税专用发票等），相应进项税额不得抵扣。若已抵扣，需做进项税额转出。
**会计处理：**
1. 保持暂估入账原分录，但需在汇算清缴时确认该成本费用不得税前扣除。
2. 若确定发票永远无法取得，应冲销原暂估分录，并根据实际情况调整：如材料已消耗，将成本转入营业外支出（不得税前扣除部分）；如材料仍在库，考虑冲减库存或按评估价处理。
**后续操作建议：**
1. 积极催收发票，并评估供应商状态。
2. 如属对方注销、撤销等无法开票情形，可尝试凭合同、付款凭证等资料作为税前扣除凭证（需符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定的条件）。
3. 建立健全采购管理制度，明确发票取得时限，避免类似风险。
综上，核心是汇算清缴前未取得发票则需纳税调增，会计上根据发票取得可能性做相应账务调整。
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