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季度预缴所得税会计分录如何编制？

在会计处理中，企业预交季度所得税时，应如何编制会计分录？具体涉及哪些会计科目，其借贷方分别如何记录？

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

金蝶AI星辰

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云海听风

预交季度所得税的会计分录需区分执行《企业会计准则》与《小企业会计准则》的情况。

**一、执行《企业会计准则》的企业**

1. **季度预缴时**：根据计算的应纳税额，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

2. **年末汇算清缴时**：若预缴少于应缴，需补税。补提分录同预缴。若预缴多于应缴，产生多缴可退税或抵以后税款。多缴部分，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“所得税费用”科目（或更规范的“以前年度损益调整”科目）。申请退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。

**二、执行《小企业会计准则》的企业**

处理相对简化，注重实际发生。

1. **季度预缴时**：实际缴纳的税款，直接借记“所得税费用”科目，贷记“银行存款”科目。

2. **年末汇算清缴时**：若需补税，在实际缴纳月份，同样借记“所得税费用”，贷记“银行存款”。若存在多缴，通常直接抵减以后期间税款，在实际抵减月份做负数分录或红字冲减。

**核心要点**：关键在于区分会计标准。《企业会计准则》遵循权责发生制，通过“应交税费”科目计提；《小企业会计准则》更侧重收付实现制，在实际支付时确认费用。企业应根据自身适用的准则进行准确核算，确保账务处理规范。

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