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母公司对子公司进行增资时，双方应如何计算和缴纳印花税？具体涉及哪些应税凭证？纳税义务人是谁？在何时、何地完成缴纳？
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财税小助手
母公司对子公司增资，涉及印花税的缴纳，主要依据为《中华人民共和国印花税法》及其实施条例。核心是判断该增资行为是否属于应税的“营业账簿”或“产权转移书据”。
**1. 主要应税情形：**
- **资金账簿印花税**：母公司以货币资金（现金、银行存款）对子公司增资，导致子公司“实收资本”和“资本公积”两项合计金额增加。子公司应就**增加部分**的金额，按万分之二点五的税率计算缴纳印花税。纳税义务人为子公司，而非母公司。
- **产权转移书据印花税**：若母公司以非货币性资产（如房产、土地使用权、股权、技术等）作价出资（增资），该行为同时涉及“产权转移”。此时，**母公司和子公司双方**均需就所立书据（如投资协议、评估报告等作为凭证）按价款的万分之五缴纳印花税。
**2. 关键操作要点：**
- **纳税主体**：资金账簿税由子公司缴纳；非货币资产出资的产权转移书据税由立据双方（母、子公司）各自缴纳。
- **计税依据**：通常为增资协议或相关凭证所载金额。非货币资产出资的，一般以评估作价或公允价值为准。
- **申报缴纳**：应在书立应税凭证或账簿记载资金的次月，按季、按年或按次申报缴纳。具体期限需遵从主管税务机关规定。
- **免税情形**：符合规定的企业改制、合并、分立等情形下的资金账簿增加，可能享受免税政策，需结合具体文件判断。
**总结建议：**
首先明确增资标的（货币或非货币），据此判断应税凭证类型和纳税义务人。操作中应确保相关投资协议、评估报告、会计账簿等凭证完备，并按规定期限完成申报。对于复杂或大额交易，建议咨询主管税务机关或专业机构以规避风险。
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