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集团内部交易进项税转出申报表填写方法

在集团内部交易中，因不符合独立交易原则或其他税务规定，需要将已抵扣的进项税额进行转出。请问在增值税纳税申报时，具体应如何填写申报表（例如，在增值税及附加税费申报表附列资料二的哪一栏次填写转出金额）？相关的政策依据和操作步骤是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

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税务小助手

集团内部交易涉及的进项税转出申报需区分交易性质处理。若交易属于有偿且符合独立交易原则的增值税应税行为，接收方取得合规抵扣凭证可正常抵扣，无需作进项税转出。若交易为无偿或不符合营业常规，可能被视同销售，接收方对应的进项税通常不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。

申报时，在增值税纳税申报表附列资料（二）中填写：

1. 第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”或第16栏“非正常损失”等对应行次，根据交易性质选择填写转出税额。

2. 将转出税额汇总填入主表第14栏“进项税额转出”。

关键注意事项：

1. 内部交易定价需遵循独立交易原则，避免税务风险。

2. 若交易涉及资产移送且不符合国家税务总局公告2011年第13号规定的免税条件，可能需视同销售计算销项税。

3. 建议提前与主管税务机关沟通交易定性，确保申报准确。

务必依据交易实质、合同及凭证进行税务处理，保留相关资料备查。

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