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附加税减半后如何计提2019年税金

2019年附加税减半计提税金怎么提

作者 kingdee03　|　2026-02-04　｜　

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财税小助手

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

**计提操作要点如下：**

1. **计算依据**：以当期实际应缴纳的增值税额作为计税基础。

2. **计算减半后的应纳税额**：先按规定税率计算出全额应纳税额，再乘以50%（即减半）。

* 公式：**当期应计提附加税 = (当期实际缴纳的增值税额 × 法定税率) × 50%**

* 例如：某小规模纳税人当期缴纳增值税10,000元，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。则：

* 城建税应计提：10,000 × 7% × 50% = 350元

* 教育费附加应计提：10,000 × 3% × 50% = 150元

* 地方教育附加应计提：10,000 × 2% × 50% = 100元

3. **会计处理**：在计提税金时，直接按减半后的金额入账。

* 借：税金及附加 600元

* 贷：应交税费—应交城市维护建设税 350元

—应交教育费附加 150元

—应交地方教育附加 100元

4. **申报缴纳**：在电子税务局进行纳税申报时，系统通常会自动计算减征额，纳税人需核对申报表上“本期应纳税额”、“减征额”、“本期应补（退）税额”等栏目，确保减半政策正确应用后，按最终应补（退）税额进行缴款或申请退税。

**重要提示**：享受该优惠的前提是纳税人身份为“增值税小规模纳税人”。若在期间内登记为一般纳税人，则自登记生效之日起不再享受减征。具体操作应以当地税务机关的规定和申报系统为准。

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