城市维护建设税的具体核算方法是什么？

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林风

城市维护建设税（简称城建税）是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计税依据，依法计征的一种附加税。

 

**一、 计税依据**

城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的“两税”税额。需注意：

1.  不包括因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产而代扣代缴的增值税和消费税。

2.  不包括纳税人因违反“两税”法规而被加收的滞纳金和罚款。

3.  对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税计税依据中扣除退还的增值税税额。

 

**二、 税率**

城建税实行地区差别比例税率：

1.  纳税人所在地在市区的，税率为7%；

2.  纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

3.  纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

纳税人所在地具体指其机构所在地、居住地或扣缴义务人所在地。

 

**三、 计算公式**

应纳税额 = （实际缴纳的增值税税额 + 实际缴纳的消费税税额 - 期末留抵退税退还的增值税税额）× 适用税率

 

**四、 核算与申报**

1.  **纳税义务发生时间**：与缴纳“两税”的时间相同。

2.  **纳税期限**：与“两税”的纳税期限一致，在缴纳“两税”时同时申报缴纳。

3.  **会计处理**：计提时，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”；缴纳时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”，贷记“银行存款”。

 

**五、 注意事项**

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按当地适用税率就地计算缴纳城建税。

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