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对外支付代扣代缴所得税的汇率选择依据是什么？

企业在对外支付款项并代扣代缴企业所得税时，应如何确定折算人民币所使用的汇率？是采用交易发生当日的人民币汇率中间价，还是当月1日的人民币汇率中间价？具体的政策依据是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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税务探索者

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第四条规定，对外支付时代扣代缴所得税的汇率选择应遵循以下原则：

扣缴义务人支付或到期应支付款项时，应以**实际支付日或到期应支付日**的人民币汇率中间价为准，将非人民币支付金额折算为人民币计算应纳税所得额。

具体操作如下：

1. **实际支付日**：如果款项在约定日期前支付，则按**实际支付日**的中国人民银行公布的人民币汇率中间价折算。

2. **到期应支付日**：如果款项未在约定日期前支付，但已计入企业当期成本费用并在企业所得税税前扣除，则应按**到期应支付日**的汇率中间价折算。到期应支付日是指相关税费计入成本费用的日期。

3. **提前支付与多次支付**：如果提前支付，按实际支付日汇率折算。如果分多次支付，则每次支付时均按当日汇率分别折算。

**重要提示**：汇率依据必须是中国人民银行公布的“人民币汇率中间价”，通常以当日或前一工作日（如节假日）的中间价为准。扣缴义务人需保留完整的支付凭证和汇率依据备查。

此规定旨在确保税款计算时点的统一性与准确性，避免因汇率波动导致税款差异。实际操作中，企业应密切关注支付时点与约定条款，准确选择适用汇率日，确保合规扣缴。

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