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解除合同补偿金个人所得税计算方法

员工与公司解除劳动合同后获得的经济补偿金，在个人所得税方面应如何计算与缴纳？具体计税方式、免征额规定以及相关申报流程是怎样的？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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林风

员工解除合同补偿金的计税方式如下：

一、免税部分

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

二、征税部分

超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

三、计算公式

应纳税额 = { [（一次性补偿收入 - 当地上年职工平均工资 × 3） - 免征额（目前为6万元）] × 适用税率 - 速算扣除数 }

四、关键点

1. “当地上年职工平均工资”以统计部门公布的省、自治区、直辖市人民政府所在市（计划单列市）的数据为准。

2. 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限计算，超过12年的按12年计算（此规定仅适用于计算上述公式中的工作年限，但根据现行有效政策，164号文计税时未直接要求将收入除以工作年限，而是对超过免税部分的总收入直接计税。实践中，对于高额补偿，建议查询最新政策或咨询税务机关）。

3. 该政策适用于公司单方解除、协商解除等情形，员工主动辞职通常无补偿。

五、举例说明

假设某市上年职工平均工资为10万元，员工取得补偿金40万元，工作年限10年。

免税额度：10万 × 3 = 30万元。

应税部分：40万 - 30万 = 10万元。

应纳税额：将10万元视为单独收入，减去年度免征额6万元后为4万元，对应综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数2520，即4万×10% - 2520 = 1480元。

具体操作中，支付单位会负责代扣代缴。建议以税务机关的最终解释和执行口径为准。

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