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计提增值税电费发票时，应如何进行会计分录处理？
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会计小助手
计提增值税电费发票的会计分录，核心是区分电费本身（成本/费用）和对应的进项税额。
**1. 收到发票并计提（最常见情况）：**
当企业收到供电公司开具的增值税专用发票，并确认当期应负担的电费时，根据发票内容入账。
* **借：** 管理费用 / 制造费用 / 生产成本等 （发票上“金额”栏，即不含税电费）
* **借：** 应交税费——应交增值税（进项税额） （发票上“税额”栏）
* **贷：** 应付账款 / 银行存款等 （发票上“价税合计”栏）
**举例：** 某公司管理部门收到电费发票，不含税电费1000元，增值税额130元，款项未付。
分录为：
借：管理费用 1000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 130
贷：应付账款 1130
**2. 期末暂估计提（特殊情形）：**
如果期末已耗用电但未收到发票，需暂估成本费用。此时因未取得合规扣税凭证，不得计提进项税额。
* **借：** 管理费用 / 制造费用 / 生产成本等 （按暂估不含税金额）
* **贷：** 应付账款——暂估 （按暂估不含税金额）
待下期收到发票后，先红字冲销此笔暂估分录，再按上述第1种情况根据发票做正确分录。
**要点总结：**
* 会计科目根据电费受益部门计入相应成本费用。
* **只有取得增值税专用发票等合规扣税凭证时，才能将“进项税额”单独入账抵扣。**
* 暂估入账时，必须不含增值税。
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