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个税手续费返还的会计与税务处理流程

公司收到税务机关返还的个人所得税代扣代缴手续费，应如何进行会计和税务处理？是否需要缴纳增值税和企业所得税？相关资金使用有何规定？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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云财税助手

个税手续费返还是税务机关按年度向企业支付、用于补偿其代扣代缴个人所得税工作成本的款项。根据现行规定，企业取得该笔资金时，应按以下原则处理：

**税务处理**：企业取得的个税手续费返还收入，属于增值税应税收入（按“经纪代理服务”缴纳增值税，小规模纳税人可享受相应免税政策）。在企业所得税方面，该笔收入应计入当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

**会计处理**：收到返还时，通常借记“银行存款”，贷记“其他收益”（企业会计准则）或“营业外收入”（小企业会计准则）。相关用于代扣代缴工作的支出，在发生时计入相关成本费用。

**用途与个税处理**：该笔返还资金可用于奖励办税人员或相关团队。若直接支付给办税人员，属于个人因任职受雇取得的所得，应并入其工资薪金计征个人所得税；若仅用于代扣代缴工作的成本开支，不支付给个人，则无需为员工代扣个税。

**注意事项**：企业需注意手续费返还的申请时限（通常在年度终了后3个月内），并确保资金使用符合规定，相关税务处理准确无误，以规避税务风险。

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