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企业在收到税务机关返还的个人所得税代扣代缴手续费后，对该笔收入是否需要申报缴纳增值税存在疑问。若需申报，应如何确定适用的税目和税率，并在增值税申报表的哪一栏次进行填写。
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财税小助手
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税手续费返还有关税收政策的通知》（财税〔2018〕151号）规定，企业代扣代缴个人所得税所取得的手续费返还收入应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
在增值税申报时，具体操作如下：
1. **计税依据与税率/征收率**：以取得的手续费返还全额作为销售额。一般纳税人适用6%的税率，可按规定抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%的征收率（若享受阶段性免税政策，则按政策执行）。
2. **发票开具**：通常无需向税务机关开具发票，可将《税收缴款书》或手续费返还到账凭证作为记账依据。若付款方要求开具发票，可按规定开具税率为6%或征收率为3%的增值税发票。
3. **申报表填写**：
* 一般纳税人：将不含税销售额填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具其他发票”或“未开具发票”栏次中“6%税率的服务、不动产和无形资产”对应列。
* 小规模纳税人：将不含税销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，或“免税销售额”栏次（若符合免税条件）。
4. **会计处理**：收到款项时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”（或“营业外收入”）和“应交税费——应交增值税（销项税额）”（小规模纳税人记入“应交税费——应交增值税”）。
请注意，该笔收入不属于免征增值税范围（另有规定除外），应如实申报。实际操作中，建议与主管税务机关进一步确认本地执行口径。
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