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个体工商户经营所得个税计算方法详解

个体工商户经营所得的个税计算涉及哪些具体步骤和税率？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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林风

个体工商户经营所得个人所得税采用五级超额累进税率计算，税率为5%至35%。具体计算步骤如下：

**第一步：计算应纳税所得额**

应纳税所得额 = 全年收入总额 - 成本、费用以及损失 - 允许扣除的其他支出 - 税法规定的减除费用（目前为每年60,000元） - 专项扣除（个人缴纳的社保、公积金等） - 依法确定的其他扣除（如符合条件的商业健康保险等）。

**第二步：确定适用税率和速算扣除数**

根据计算出的应纳税所得额，对照下表确定税率和速算扣除数：

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |

|------|------------------|------|------------|

| 1 | 不超过30,000元的部分 | 5% | 0 |

| 2 | 超过30,000元至90,000元的部分 | 10% | 1,500 |

| 3 | 超过90,000元至300,000元的部分 | 20% | 10,500 |

| 4 | 超过300,000元至500,000元的部分 | 30% | 40,500 |

| 5 | 超过500,000元的部分 | 35% | 65,500 |

**第三步：计算应纳税额**

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

**举例说明**：

假设某个体工商户全年应纳税所得额为200,000元。

1. 属于第3级（超过90,000元至300,000元的部分），税率20%，速算扣除数10,500元。

2. 应纳税额 = 200,000 × 20% - 10,500 = 40,000 - 10,500 = 29,500元。

**重要提示**：

1. 个体工商户需按年计算个人所得税，实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。

2. 可依法享受税收优惠政策，如小型微利企业优惠、特定行业减免等，请以最新税法规定为准。

3. 建议保留完整账簿凭证，准确核算成本费用，必要时咨询专业税务人员。

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