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我公司为生产制造企业，现使用自产水泥建造自用厂房。请问该行为在增值税和企业所得税方面应如何进行税务处理？自产水泥移送用于在建工程，是否需要视同销售确认收入并计算缴纳增值税？在企业所得税中，水泥的成本应如何计入厂房原值？相关税务处理是否有具体文件依据？
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水泥财税顾问
自产水泥用于自建厂房，在税务上主要涉及增值税和企业所得税的处理。
**增值税方面**：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于非增值税应税项目（如自建厂房属于不动产在建工程），应视同销售货物。因此，需要按照水泥的同期对外销售价格或组成计税价格，计算缴纳增值税。相应的，该自建厂房项目所负担的这部分水泥的进项税额，按规定不得从销项税额中抵扣。
**企业所得税方面**：根据《企业所得税法实施条例》，企业将自产货物用于在建工程等非销售用途，应视同销售确认收入。同时，该水泥的成本可作为厂房建造成本的一部分，在厂房计提折旧时于税前扣除。税务处理的关键在于，在年度企业所得税汇算清缴时，需就该项视同销售业务进行纳税调整，确认视同销售收入与视同销售成本。
**实务操作要点**：
1. 准确确定水泥的视同销售价格（公允价值）。
2. 进行正确的增值税会计处理，计提销项税额。
3. 在企业所得税申报表中填报视同销售事项。
4. 确保水泥成本合规计入厂房原值，未来通过折旧摊销。
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