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职工福利费在企业所得税前扣除时，如何确定其扣除限额？具体计算基数和比例是多少？实际发生额超过限额的部分应如何处理？
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林墨
职工福利费扣除限额的计算依据《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。计算步骤如下：
1. **确定计算基数**：计算基数为企业当年发生的“工资、薪金总额”。此总额指企业按照税法规定实际发放的合理工资、薪金总和，通常包括基本工资、奖金、津贴、补贴等。
2. **计算扣除限额**：将上述“工资、薪金总额”乘以14%，得出的金额即为当年职工福利费的税前扣除限额。
**公式**：本年度职工福利费税前扣除限额 = 本年度实际发生的合理工资、薪金总额 × 14%
3. **实际扣除处理**：
* **实际发生额 ≤ 限额**：若企业当年实际发生的职工福利费支出未超过计算出的限额，则可据实全额在税前扣除。
* **实际发生额 > 限额**：若实际发生额超过了扣除限额，则超过部分不得在当年税前扣除，需在企业所得税年度汇算清缴时进行纳税调增，增加应纳税所得额。该超额部分不得结转以后年度扣除。
**重要提示**：
* 职工福利费的范围需符合国家税收相关规定，通常包括：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，以及内设福利部门发生的设备、人员费用等。与福利费无关的支出不得在此项下列支。
* 计算基数“工资、薪金总额”必须是实际发放且合理的部分，计提但未实际发放的工资不能作为计算基数。
* 企业应妥善保管福利费支出的相关凭证，以备税务机关核查。
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