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出口视同内销征税的增值税计提依据是什么？

在出口业务中，当货物或服务因不符合退税条件而需视同内销征税时，企业应依据何种规定或标准来计提增值税？具体操作中，计税依据如何确定，以及适用税率或征收率是什么？

作者 kingdee03　|　2026-01-30　｜　

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税务小助手

出口视同内销征税时，计提增值税的依据是《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）等相关规定。具体依据如下：

1. **计税依据**：应按照出口货物、劳务或服务的**离岸价（FOB价）** 或**视同内销的销售额**，换算为不含税销售额，并以此作为增值税的计税依据。

2. **适用税率**：根据视同内销的货物或劳务所对应的**国内销售环节的增值税税率或征收率**进行计算。例如，一般纳税人销售货物，通常适用13%、9%等税率；若为小规模纳税人或特定业务，则可能适用征收率。

3. **计算公式**：

* 一般纳税人：应纳税额 = (出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率) ÷ (1 + 法定增值税税率) × 法定增值税税率 - 已抵扣的进项税额

* 若进项税额已申报抵扣或办理退税，需予以转出或补缴。

4. **主要适用情形**：包括但不限于出口企业未在规定期限内申报退税、申报但未在规定期限内补齐单证、取消出口退（免）税资格的货物、以及明确规定不予退（免）税的货物（如原油、稀土等）。

**核心要点**：视同内销征税的本质是取消其出口退（免）税待遇，按国内销售行为处理，因此计提增值税的关键是确定其不含税销售额和对应的国内环节税率，并依法计算应纳税额。企业需及时进行纳税申报并缴纳相应税款。

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