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在会计处理中，当本月计提的工资金额与实际次月发放的工资金额存在差异时，应如何编制记账凭证进行账务调整？
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会计小助手
当计提工资与实际发放金额不一致时，需根据差额原因进行会计处理，主要分以下情况：
1. **计提多、实发少**：通常因个税代扣、社保公积金代扣、或发放时扣款（如事假扣薪）导致。按实发数借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”；计提与实发的差额若为代扣款项，转入“其他应付款—代扣个税/社保”等科目。若因人员离职等原因无需再支付，应冲回多计提部分，借记“应付职工薪酬”，贷记“管理费用/销售费用”等原计提科目。
2. **计提少、实发多**：较少见，可能因补发前期工资、突发奖金等。应先补提差额，借记原成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”；再按实发数进行支付分录。
3. **凭证处理要点**：
- 附齐支持性单据：工资表、发放银行回单、代扣税费计算表等。
- 在凭证摘要中清晰说明差异原因，例如“发放X月工资并代扣个税及社保”。
- 确保“应付职工薪酬”科目余额反映已计提未发放的准确金额。
核心原则：遵循权责发生制，差异调整需追溯至对应期间费用科目，保持账务与实际一致。
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