代扣税款手续费收入是否需缴纳个人所得税？

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税务小助手

根据现行税收政策，代扣代缴税款所获得的手续费返还，属于个人所得税的应税收入。

 

**一、政策依据**

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围包括“（九）偶然所得”。同时，财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。但此条款主要针对个人直接作为扣缴义务人的情况。

 

对于企业（单位）取得手续费返还后，支付给具体办税人员或相关团队的部分，国家税务总局在《关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条中明确：“对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费……扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。” 当单位将这笔手续费发放给个人时，性质属于与该个人任职、受雇有关的奖励或补助。

 

**二、税务处理**

因此，企业将取得的代扣税款手续费返还发放给相关员工时，不应适用“暂免征收”政策。该笔收入应并入员工当期工资薪金所得，由支付单位依法履行预扣预缴个人所得税的义务。员工在年度汇算清缴时，该笔收入将与其他工资薪金收入合并计算全年应纳税额。

 

**三、核心要点总结**

1.  企业（单位）取得的代扣手续费返还本身不涉及企业所得税外的其他税款。

2.  企业将该笔手续费作为奖励发放给办税人员或其他员工时，需按“工资、薪金所得”项目为员工代扣代缴个人所得税。

3.  个人直接作为扣缴义务人（非职务行为）取得的手续费，可适用暂免征收个人所得税的规定。

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