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应收款项核销的会计处理具体步骤是什么？需要遵循哪些会计准则？核销坏账时，借方和贷方分别计入什么科目？核销后又收回款项该如何进行账务处理？
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会计小助手
应收款项核销的会计处理主要涉及坏账的确认与转销。当企业确定某项应收款项无法收回时，应进行核销处理。
**核销条件**：通常需有确凿证据表明款项无法收回，如债务人破产、注销、死亡或长期拒不偿还且强制执行无效等。
**会计处理步骤**：
1. **核销时**：若已计提坏账准备，则冲减坏账准备和应收账款。
* 会计分录：借：坏账准备，贷：应收账款。
* 若计提的坏账准备不足冲销全部损失，不足部分计入当期损益（信用减值损失）。
* 会计分录（不足时）：借：坏账准备，信用减值损失，贷：应收账款。
2. **已核销款项又收回**：需要进行转回处理。
* 首先，恢复已核销的应收账款：借：应收账款，贷：坏账准备。
* 其次，记录款项收回：借：银行存款，贷：应收账款。
**核心要点**：
* 核销是基于实际损失发生，不同于日常的坏账计提。
* 核销不影响应收账款账面余额，但减少其账面价值。
* 必须保留核销的相关法律证据和内部审批文件，以备核查。
* 采用备抵法核算坏账的企业，核销时主要涉及“坏账准备”科目。
此处理确保了会计信息真实反映资产状况，符合企业会计准则中谨慎性和真实性原则。
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