平销行为进项税冲减处理步骤

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税务小助手

平销行为中收到返利方需按规定冲减当期增值税进项税额。具体处理如下：

 

一、取得增值税专用发票的返利  

供货方开具红字增值税专用发票，购货方据此做进项税额转出。会计分录：  

借：库存商品（或主营业务成本） 红字  

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  

贷：应付账款（或银行存款） 红字  

 

二、取得普通发票或无需开票的返利  

购货方自行计算进项税转出额。计算公式：  

当期应冲减进项税金=返利金额÷(1+货物适用税率)×货物适用税率  

会计分录参照上述处理，凭证附件需附返利协议、结算单等证明材料。

 

三、注意事项  

1. 平销返利必须与商品销售量、销售额挂钩，与经营活动无关的返利不适用此规定。  

2. 操作需严格遵循《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔1997〕167号）及后续补充规定。  

3. 企业所得税方面，返利应冲减当期成本，确保税会处理一致。

 

建议企业完善返利合同条款，明确返利性质及开票流程，同步更新税务备案资料，避免因凭证不全引发税务风险。

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