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在企业经营过程中，有时会遇到因资金周转等原因延期向境外支付特许权使用费、利息、租金等费用的情形。请问，对于这种延期支付的费用，企业在进行企业所得税扣缴时，应如何确定扣缴义务的发生时间？具体的计税基础是按合同约定应付的日期确认，还是按实际支付日期确认？相关的税收政策依据是什么？
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税务行者
企业延期支付费用时，所得税扣缴需区分收款方身份处理。
若收款方为境内单位，企业应在合同约定的支付日期确认支出并入账。即使实际延期支付，只要在汇算清缴期（次年5月31日）前付清，相关费用一般可在所属年度税前扣除。若逾期仍未支付，且超过汇算清缴期，税务机关可能要求调增应纳税所得额。
若收款方为个人（如劳务报酬），企业作为扣缴义务人，应在实际支付时代扣代缴个人所得税。延期支付并不免除扣缴义务，应在实际付款时完成税款扣缴申报。
若收款方为境外非居民企业，支付股息、利息、特许权使用费等，付款方应在实际支付或到期应支付时（以较早者为准）扣缴预提所得税。即使资金未实际划转，一旦到合同约定付款日即产生扣缴义务，需按期申报缴纳。
关键点：企业所得税扣除强调“实际发生”原则与凭证合规；代扣代缴税款义务与实际支付行为挂钩。建议企业规范合同条款，及时进行账务处理，避免因延期支付引发税务风险。
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