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我公司因仓库管理不善导致一批原材料受潮报废，损失金额约15万元。该批材料已无法用于生产，且未计提过存货跌价准备。请问此类管理不善造成的存货非正常损失，在企业所得税汇算清缴时能否作为税前扣除项目？具体需要准备哪些证明材料？扣除时点是在损失发生当年还是需经税务机关专项申报后扣除？
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税务小助手
根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，因管理不善导致的原材料报废，属于存货损失中的非正常损失，准予在企业所得税税前扣除。
具体扣除操作需遵循以下要点：
1. **损失确认**：企业需提供确凿证据证明损失已实际发生，且确属管理不善所致（如内部责任认定、盘点记录、报废审批单等）。
2. **金额计算**：报废原材料的计税基础（即账面成本）扣除残值收入及责任人、保险公司赔款后的余额，为可税前扣除的损失金额。
3. **申报方式**：此类损失应以专项申报方式向税务机关申报扣除，企业需在年度企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并备齐相关资料留存备查。资料包括：存货计税成本确定依据、内部审批文件、责任认定及赔偿说明、损失盘点表等。
4. **重要提示**：管理不善导致的存货损失，其对应的增值税进项税额按规定不得抵扣，如已抵扣需作转出处理。
企业应建立健全资产损失内部管理制度，规范损失认定程序，确保资料完整、真实，以顺利完成税前扣除。
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