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工资核算涉及哪些具体会计分录？如何区分应付职工薪酬与实发工资的账务处理？计提、发放、代扣代缴社保及个税等各环节应如何编制记账凭证？
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财务小管家
工资核算账务处理主要涉及计提、发放、代扣代缴及结转等环节。
1. **计提工资**：根据员工所属部门，计入相应成本费用。
* 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 / 制造费用 / 研发支出等
* 贷：应付职工薪酬——工资
2. **发放工资**：实际支付员工税后工资。
* 借：应付职工薪酬——工资
* 贷：银行存款（实发金额）
3. **代扣代缴项目**：从应发工资中扣除个人承担部分。
* **个人所得税**：
* 借：应付职工薪酬——工资
* 贷：应交税费——应交个人所得税
* **社会保险费及住房公积金（个人部分）**：
* 借：应付职工薪酬——工资
* 贷：其他应付款——社保（个人）/ 公积金（个人）
4. **缴纳社保公积金及个税**：企业统一向税务机关和社保公积金中心缴纳。
* 借：应付职工薪酬——社保/公积金（企业部分）
其他应付款——社保/公积金（个人部分）
应交税费——应交个人所得税
* 贷：银行存款
**关键点**：
* 企业承担的社保公积金部分在计提工资时同步计提：借：相关成本费用，贷：应付职工薪酬——社保/公积金（企业部分）。
* 务必区分“应付职工薪酬”（负债类科目，核算应发总额）与“银行存款”的实际支付。
* 确保计提依据充分、代扣金额准确，并依法履行全员全额扣缴申报义务。
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